CARF與經修訂CRS：跨境家族的數位資產申報準備

香港仍處於立法階段

相關條例草案於2026年5月刊憲，並在6月提交立法會首讀。稅務局資料明確表示，草案仍待立法會審議。如獲通過，CARF相關修訂擬由2027年1月1日起實施，經修訂CRS擬由2028年1月1日起實施，香港目標是在2028年開始首次CARF自動交換。這些日期是立法計劃，不應表述為已經生效的法定期限。

CARF與CRS觀察的是不同資料關係

CRS主要以金融機構帳戶和投資實體為中心；CARF則以替客戶進行相關加密資產交易的申報服務提供者為切入點，收集使用者及控制人的稅務居民資料，並按規則匯報交易。經修訂CRS亦擬把部分數位金融產品及投資於相關加密資產的實體納入範圍。兩套制度有協調機制，但不能因此假設所有資料只需準備一次。

沒有銀行帳戶，不代表沒有可申報活動

CARF採用功能性定義，涵蓋的活動可包括加密資產與法定貨幣的兌換、不同相關加密資產之間的兌換，以及對使用者或外部錢包地址的轉移。自行保管錢包不會自動令過往經服務提供者發生的交易失去可追溯性。對家族而言，關鍵是能否把鏈上地址、交易所紀錄、銀行資金流和實益擁有人連接起來。

最困難的工作往往是資料治理，而不是填表

家族可能同時以個人、公司、信託、基金會或投資實體持有資產，並使用多個交易所、經紀、託管人和自行保管錢包。每個實體的成立地、管理地、稅務居民、控制人及服務提供者連繫都可能影響分類。移居、取得新身份、管理地改變或信託控制人變更，也可能令沿用多年的自我證明失去準確性。

準備工作應由一張可核對的資產地圖開始

較可靠的底稿應記錄原始成本、交易時間、資產種類、鏈上交易識別碼、錢包地址、法幣出入金和實體間轉移目的，並能與銀行及服務提供者報表對帳。現在建立這套資料，不等於預先判定申報結果；它的價值在於讓稅務與法律顧問在最終規則落實後，可以基於一致證據重新分類，而不是在截止日前重建多年交易歷史。

身份與控制權變更要成為持續紀錄

稅務居民、自我證明及控制人資料不是開戶時填一次便永久有效。移居、取得新身份、信託權力變更、董事或管理地改變，都可能令原有分類需要更新。

家族應建立事件觸發清單，讓法律、稅務與投資團隊在變更發生時同步更新實體檔案、服務提供者資料及錢包或帳戶對應，而不是等待年度申報才發現不一致。

G70結論：先建立證據架構，再判斷申報分類

CARF與經修訂CRS的最終適用結果應由合資格稅務及法律顧問按最終法例判斷。家族辦公室現在最有價值的工作，是確保交易、身份、控制與資金流可以被重建及核對。

證據架構做得好，未來分類改變只需更新規則；證據架構不足，即使知道規則，也可能無法準確還原多年跨平台與鏈上活動。